2025年房地产经纪人契税的定义、纳税义务人与征税范围专题试卷及解析1
2025年房地产经纪人契税的定义、纳税义务人与征税范围
专题试卷及解析
2025年房地产经纪人契税的定义、纳税义务人与征税范围专题试卷及解析
第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）
1、下列关于契税的定义，表述正确的是？
A、契税是对不动产交易行为征收的一种流转税
B、契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产
税
C、契税是对房地产出租行为征收的一种行为税
D、契税是对土地增值部分征收的一种收益税
【答案】B
【解析】正确答案是B。契税的定义核心在于：征税对象是所有权发生转移的不动
产（土地、房屋）；纳税环节是产权承受环节；纳税人是产权承受人；税种性质属
于财产税。选项A错误，契税不是流转税，而是财产税；选项C错误，契税征税对象
是产权转移，而非出租；选项D错误，土地增值税才是对增值部分征收的税。知识点：
契税的基本定义。易错点：容易将契税与增值税、土地增值税等税种混淆，关键在于记
住契税是“买方税”和“产权转移税”。
2、根据我国现行契税政策，下列行为中，不属于契税征税范围的是？
A、国有土地使用权出让
B、房屋买卖
C、农村集体土地承包经营权流转
D、房屋赠与
【答案】C
【解析】正确答案是C。契税的征税范围包括国有土地使用权出让、土地使用权转
让（包括出售、赠与和交换）、房屋买卖、房屋赠与、房屋交换等。选项C的农村集体
土地承包经营权流转，不涉及土地所有权或使用权的转移，不属于契税的征税范围。知
识点：契税的征税范围。易错点：容易将所有涉及土地的行为都纳入契税征税范围，关
键在于区分是“产权转移”还是“使用权流转”。
3、在房屋赠与行为中，契税的纳税义务人是？
A、赠与人
B、受赠人
C、赠与人与受赠人协商确定
D、房屋所在地的税务机关
【答案】B
2025年房地产经纪人契税的定义、纳税义务人与征税范围专题试卷及解析2
【解析】正确答案是B。契税的纳税义务人是在中华人民共和国境内转移土地、房
屋权属，承受的单位和个人。在赠与行为中，承受方是受赠人，因此纳税义务人是受赠
人。知识点：契税的纳税义务人。易错点：容易误认为赠与人是纳税义务人，关键在于
记住契税是“由承受方缴纳”的税种。
4、下列各项中，符合契税纳税义务发生时间规定的是？
A、签订房地产买卖合同的当天
B、办理不动产权属变更登记的当天
C、支付全部购房款的当天
D、实际交付房屋的当天
【答案】A
【解析】正确答案是A。契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转
移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。知
识点：契税的纳税义务发生时间。易错点：容易误认为是办理产权变更登记或支付款项
的时间，关键在于记住“合同签订日”是纳税义务发生时间。
5、个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米及以下的，契税税率是？
A、1%
B、1.5%
C、2%
D、3%
【答案】A
【解析】正确答案是A。根据《关于调整房地产交易环节契税营业税优惠政策的通
知》（财税〔2016〕23号）规定，对个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米及以下
的，减按1%税率征收契税。知识点：契税的税收优惠政策。易错点：容易混淆不同面
积和是否唯一住房对应的税率，需要记忆关键分界点（90平米）和不同情况下的税率。
6、土地使用权交换、房屋交换，契税的计税依据是？
A、交换双方协商的价格
B、交换房屋的原始价值
C、所交换的土地使用权、房屋的价格差额
D、税务机关核定的价格
【答案】C
【解析】正确答案是C。根据契税暂行条例规定，土地使用权交换、房屋交换，以
所交换的土地使用权、房屋的价格差额为计税依据。知识点：契税的计税依据。易错点：
容易误用全额计税，关键在于记住“交换”行为是以“差价”为计税依据。
7、