2025年拍卖师竞买人（个人）取得拍品的税务影响分析专题试卷及解析1
2025年拍卖师竞买人（个人）取得拍品的税务影响分析专
题试卷及解析
2025年拍卖师竞买人（个人）取得拍品的税务影响分析专题试卷及解析
第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）
1、个人通过拍卖取得的艺术品，在后续转让时，其个人所得税应按照哪个税目征
收？
A、工资薪金所得
B、经营所得
C、财产转让所得
D、偶然所得
【答案】C
【解析】正确答案是C。根据《个人所得税法》及其实施条例，个人转让书画作品、
古玩等艺术品，属于财产转让所得，应按“财产转让所得”税目计算缴纳个人所得税。A
选项适用于个人因任职受雇取得的收入；B选项适用于个体工商户等生产经营活动取得
的所得；D选项适用于个人得奖、中奖等偶然性质的所得。知识点：个人所得税税目分
类。易错点：容易将艺术品转让与中奖、赠与等混淆，误选D或认为其属于其他所得。
2、个人竞买取得的房产，在计算个人所得税时，其财产原值如何确定？
A、按拍卖成交价格确定
B、按房产评估价格确定
C、按卖方原始购置成本确定
D、按税务机关核定的价格确定
【答案】A
【解析】正确答案是A。根据国家税务总局相关规定，通过拍卖方式取得的财产，其
财产原值为拍卖成交价格以及支付的相关税费。B选项评估价格通常用于特定情况，如
非货币性资产交换等；C选项卖方原始购置成本与买方无关；D选项核定价格是在无法
准确确定原值时的备选方法，但拍卖成交价是明确的。知识点：财产原值的确定。易错
点：可能误认为原值是卖方的成本，或认为需要重新评估。
3、个人通过拍卖购入一辆已使用过的豪华汽车，再次转让时，增值税如何处理？
A、按13%税率征收增值税
B、按3%征收率减按2%征收增值税
C、免征增值税
D、按9%税率征收增值税
【答案】B
2025年拍卖师竞买人（个人）取得拍品的税务影响分析专题试卷及解析2
【解析】正确答案是B。根据现行增值税政策，个人销售自己使用过的物品，免征
增值税。但此规定通常不包括不动产和应征消费税的机动车等。对于个人销售使用过的
应征消费税的机动车（如豪华汽车），应按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。
A、D是增值税税率，不适用于此情形；C选项是针对一般物品的普遍规定，但存在例
外。知识点：个人销售使用过的特殊物品增值税政策。易错点：容易忽略“应征消费税
的机动车”这一特殊类别，而误选C。
4、个人竞拍取得一块土地使用权并准备开发，该行为涉及的契税纳税义务发生时
间是？
A、签订土地出让合同时
B、支付拍卖成交款时
C、取得土地权属证书时
D、签订拍卖成交确认书时
【答案】D
【解析】正确答案是D。根据《契税法》，契税纳税义务发生时间为纳税人签订土地、
房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证
的当日。拍卖成交确认书具有合同性质，因此签订时即为纳税义务发生时间。A、B、C
均非法律规定的纳税义务发生时间节点。知识点：契税纳税义务发生时间。易错点：容
易将付款、办证等时间点误认为纳税义务发生时间。
5、个人通过司法拍卖取得一套房产，原房主欠缴的房产税，应由谁承担？
A、竞买人（新业主）
B、原房主
C、拍卖法院
D、由税务机关核销
【答案】B
【解析】正确答案是B。税收债务具有法定性，纳税义务人是法律规定的纳税人。原
房主作为房产税的法定纳税人，其欠缴税款应由其承担。虽然拍卖实践中可能存在税费
转嫁的约定，但法律上的纳税义务并未转移。竞买人通常需承担交易环节的税费（如契
税、个人所得税），但不应承担原业主的历史欠税。C选项法院是执行机构，D选项核
销需符合法定条件。知识点：税收债务的继承与承担。易错点：容易混淆交易环节税费
与历史欠税的承担主体。
6、个人竞买一件珠宝，拍卖佣金是否可以计入其财产原值，在未来转让时扣除？
A、可以，佣金是取得财产的必要支出
B、不可以