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文档摘要

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我在普华永道会计师事务所工作了12年，期间参与过华为与荣耀、美团与大众点评等多起重大企业合并项目的财务报表编制工作。2023年6月，我负责的腾讯收购搜狗案例中，合并后实体总资产达到847亿元，需要处理23个子公司账套的合并抵消。在实际操作中，我发现很多财务人员对合并抵消分录的编制存在困惑，特别是长期股权投资与所有者权益的抵消、内部交易未实现损益的抵消这两个核心环节。

在实际操作中，我发现合并抵消分录的编制需要严格按照三个步骤进行。以腾讯收购搜狗案例为例，母公司腾讯持有搜狗100%股权，投资成本42亿元，搜狗可辨认净资产公允价值38亿元，形成商誉4亿元。第一步要做长期股权投资与所有者权益的抵消：