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会计实操文库

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记账实操-年度纳税调增账务处理SOP

纳税调增分永久性差异（如超支业务招待费）和时间性差异（如未完工项目借款利息），前者仅调表不调账，后者需同步调账，具体SOP如下：

（一）前期准备：差异分类与资料梳理

差异分类：区分永久性差异（以后年度不可税前扣除）和时间性差异（以后年度可税前扣除），分别登记台账。

资料收集：收集调增事项对应的凭证，如超标准业务招待费发票、行政罚款单据、资产折旧差异表、未完工项目借款合同等。

税额计算：按25%常规税率（或企业适用税率）计算调增部分对应的应纳税额，形成《纳税调增明细计算表》。

（二）分类型账务处理