企业内部控制问题及完善对策研究的国内外文献综述

1.1国外研究现状

内部控制制度阶段出现了组织计划、预算程序和控制以及责任确定和授权等内部控制环境中的要素；随后在内部控制结构阶段，1988年美国注册会计师协会发布的《审计准则公告第55号》正式将“控制环境”作为内控体系的一部分确定下来[3]；

1992年，COSO（CommitteeofSponsoringOrganization）委员会发布了《内部控制—整合框架》，该报告对内部控制进行了总体的概括，系统地描述了内部控制的定义、目标、要素和有效性评价等，为内部控制评价提供有用的指导[4]。

2002年7月，美国国会和政府通过了SOX（萨班