培训讲义：
企业所得税汇算清缴预期筹划与风险防范
主讲老师：
中税答疑研究院专家组专家
高顿财经秀财网实战培训讲师
汉唐教育乐上财税网培训讲师
中国会计视野网优秀财税作者
湖南长沙昌尧财税工作室负责人
湖南富兴集团公司在职财务总监
曾就职五强集团、晟通国际、中联重科、兰天集团、云南铜业
目录
Contents
经营收入如何确认
成本费用如何把控
特殊行业如何纳税
其他税种如何缴纳
税收优惠如何享受
纳税筹划风险规避
企业所得税纳税人
如何界定
否是
否
是
u企业
u事业单位
u社会团体
u取得收入的组织
u非居民企业
u个人独资企业
u合伙企业财税〔2008〕159号
u个体工商户
企业所得税缴纳时间
如何把控
1.查账征收
2.核定应税所得率
国税发〔2008〕30号纳税形式有何区别
国税发〔2008〕30号
纳税形式有何区别
1.月份或者季度终了之日起十五日内2.年度终了之日起五个月内3.实际经营终止之日
1.月份或者季度终了之日起十五日内
2.年度终了之日起五个月内
3.实际经营终止之日起六十日内
4.办理注销登记前
纳税时间有何要求
缴纳税率有何差异
1.一般25%
2.减按20%
3.适用20%
4.优惠15%
利润总额与应税所得额
如何区分
会计与税法在成本确认上有何差异？会计与税法在收入确认上有何差异？
会计与税法在成本确认上有何差异？
利润总额应纳税所得额
?会计与税法在利润确认上有何差异？会计与税法在利润计算上有何关联？
?
会计与税法在利润确认上有何差异？
u
u企业所得税如何有效把控纳税收入
一
企业所得税收入总额
收入项目
国家税务总局公告2012年第27号
其他收入特许权使用费收入销售货物收入利息收入转让财产收入
其他
收入
特许权使用费收入
销售货物收入
利息收入
●●
●
123456789
提供劳务收入租金收入接受捐赠收入
提供劳务收入
租金收入接受捐
赠收入
国家税务总局公告2012年第27号国税函〔2008〕828号
视同销售收入
如何确认？
一、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于
一、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
（一）用于市场推广或销售；
（二）用于交际应酬；
（三）用于职工奖励或福利；
（四）用于股息分配；
（五）用于对外捐赠；
（六）其他改变资产所有权属的用途。
二、企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。
资产用于
资产用于资产用于交际应酬市场推广
核定征收企业的“财产转让收入”
资产用于对外捐赠
资产用于
职工奖励
或福利
资产用于股息分配
搬迁收入
如何确认？
政策性搬迁如何确认收入？
哪些搬迁属于政策性搬迁？
企业的搬迁收入如何确认？
企业的搬迁支出如何列支？
搬迁资产税务处理如何处理？
应税所得额如何计算？
国家税务总局公告2012年第40号
国家税务总局公告2013年第11号
征免及其他收入
如何确认？
u财政拨款.不征税收入.
u依法收取并纳入财免税收入政管理的行政事业
性收费、政府性基金
u国务院规定的其他其他收入
不征税收入
财税[2011]70号已作损失处理后又收回的资产
补贴收入
债务重组收入
融资性售后回租业务中承租方出售资产
财税[2009]57号
财税[2008]151号
u国债利息收入
u符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。
u在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、
场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。
u符合条件的非营利组织的收入
国税函[2010]79号
国家税务总局公告2010年第13号
疑难问题
如何确认？
收入确认中有何疑难问题？
u小微企业免征的增值税，是否需要缴纳企业所得税？
u三年以上的应付未付款项，是否应作为收入并入应纳税所得额？
u企业向客户收取的一次性入网费，如何确