中国居民赴英国
投资税收指南
国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组
中国居民赴英国投资税收指南
前言
为了推进“一带一路”倡议，帮助中国“走出去”纳税人了解和
熟悉大不列颠及北爱尔兰联合王国（TheUnitedKingdomofGreat
BritainandNorthernIreland，以下简称“英国”）的政治、经济、
地理和人文环境，特别是税收法规和司法制度，有效地防范和应对境
外税收风险，我们编写了《中国居民赴英国投资税收指南》（以下简
称《指南》）。
《指南》分为六章，从英国基本概况及投资环境、税收制度、税
收征管体制、特别纳税调整、中英税收协定、投资的税收风险等方面
进行了较为详细的介绍，以便“走出去”纳税人更好地了解赴英国进
行投资的相关信息，帮助企业在英国守法经营，构建和谐的投资关系，
实现海外可持续发展。
第一章主要介绍英国经济概况。该章概述英国近年经济发展情
况、支柱和重点行业发展情况、相关投资政策以及英国参与区域性尤
其是与中国的经贸合作情况，同时也提示读者相关投资注意事项。
第二章主要介绍英国税制。介绍英国对企业和个人征收的各项税
收，包括流转税、所得税及其他税种的国内税收政策法规，帮助在英
国投资的中国企业和个人了解英国现行税收制度的基本情况。
第三章主要介绍英国税收征收和管理制度。从税收管理机构、居
民纳税人税收征收管理、非居民纳税人的税收征收管理三个层面对英
国税收制度进行了概览。其中税收管理机构概述了英国税务管理机构
设置和税务管理机构职责。居民纳税人税收征收管理部分，针对英国
税务登记、账簿凭证管理制度、纳税申报、税务检查、税务代理、法
律责任等征管规定进行了重要介绍。非居民纳税人的税收征收管理部
分介绍了非居民税收政策和征管措施。
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中国居民赴英国投资税收指南
第四章主要介绍英国现行特别纳税调整政策。包括英国对于关联
交易判定、需要报告的跨境安排、同期资料管理、转让定价调查基本
原则和主要调整方法、预约定价安排、受控外国企业管理、成本分摊
协议管理及资本弱化等现行相关规定。
第五章主要介绍中英税收协定及相互协商程序。第一部分对中英
税收协定条款进行了解读。第二部分为解决跨国税务争议，中国实施
相互协商程序的具体规定。第三部分介绍中英税收协定争议的防范。
第六章主要介绍在英国投资可能存在的税收风险，包括信息报
告、纳税申报、调查认定、享受税收协定待遇等方面的风险，为投资
者规避投资风险提供了实用指南。
《指南》基于2024年6月前收集的信息进行编写，敬请各位读
者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能发生的变化
和更新。同时，建议“走出去”纳税人在实际遇到纳税申报、税收优
惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题
时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，以避免不必要的税
收风险及由此带来的损失。
《指南》存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。
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中国居民赴英国投资税收指南
目录
第一章英国国家概况及投资环境1
1.1近年经济发展情况1
1.2支柱和重点行业3
1.3经贸合作3
1.4投资政策4
第二章英国税收制度简介5
2.1概览5
2.1.1税制综述5
2.1.2税收法律体系5
2.1.3最新税制变化7
2.2企业所得税9
2.2.1居民企业9
2.2.2非居民企业23
2.2.3申报制度25
2.3个人所得税28
2.3.1居民纳税人28
2.3.2非居民纳税人34
2.3.3申报制度36
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