中国居民赴塞尔维亚
投资税收指南
国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组
中国居民赴塞尔维亚投资税收指南
前言
《中国居民赴塞尔维亚共和国投资税收指南》（以下简称《指南》）
重点介绍了塞尔维亚共和国（以下简称“塞尔维亚”）的投资环境及
税收制度。《指南》根据塞尔维亚的国情、税收政策相关法律法规和
中塞双边协定，总结了中国企业赴塞尔维亚投资可能面临的税收风险
以及需要遵从的税收管理制度，具有较强的针对性和指导意义。
本《指南》共分为六个章节。第一章介绍了塞尔维亚的经济发展
状况及投资环境。第二章全面介绍了塞尔维亚的税收制度，主要包括
公司所得税、个人所得税、增值税、关税等税种的详细规定。第三章
介绍了塞尔维亚税收征收和管理体制，主要涵盖了税收管理机构、税
务登记、纳税申报、税务检查等征管规定，对中国企业在塞尔维亚投
资合作的涉税业务实践具有较强的指导性。第四章介绍了塞尔维亚的
特别纳税调整政策，包括关联交易、转让定价调查等。第五章介绍了
中塞税收协定及相互协商程序，包括协定主要条款定义、适用范围、
常设机构认定、不同所得类型征税规定等内容，以及对税收协定相互
协商程序的详细说明。第六章介绍了中国居民企业赴塞尔维亚投资可
能存在的税收风险，包括信息报告风险、纳税申报风险、调查认定风
险以及享受税收协定待遇风险。
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《指南》仅基于年月日前收集的信息进行编写，敬请各
位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的
变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收
优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问
题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，以避免不必要的
税收风险及由此带来的损失。
《指南》存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。
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中国居民赴塞尔维亚投资税收指南
目录
第一章塞尔维亚经济概况1
1.1近年经济发展情况1
1.2支柱和重点行业1
1.3经贸合作4
1.4投资政策8
第二章塞尔维亚税收制度简介11
2.1概览11
2.1.1税制综述11
2.1.2税收法律体系11
2.1.3最新税制变化12
2.2公司所得税17
2.2.1居民企业17
2.2.2非居民企业29
2.2.3申报制度33
2.3个人所得税35
2.3.1居民纳税人35
2.3.2非居民纳税人43
2.3.3申报制度45
2.4增值税46
2.4.1概述46
2.4.2税收优惠49
2.4.3应纳税额52
2.4.4申报制度54
2.5消费税57
2.6关税58
2.6.1制度演变58
2.6.2纳税义务人59
2.6.3征收范围及税率59
2.6.4税收优惠61
2.6.5应纳税额62
2.7其他税（费）62
2.7.1环境税62
2.7.2地方公共设施费64
2.7.3财产税64
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中国居民赴塞尔维亚投资税收指南
2.7.4社会保障税66
2.7.5印花税66
2.7.6财产转让税67
2.7.7继承税和赠与税67
第三章税收征收和管理制度68
3.1税收管理机构68
3.1.1税务系统机构设置68
3.1.2税务管理机构职责68
3.2居民纳税人税收征收和管理68
3.2.1税务登记69
3.2.2账簿凭证管理制度69
3.2.3纳税申报74
3.2.4税务检查74
3.2.5税务代理76