中国居民赴瑞士
投资税收指南
国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组
中国居民赴瑞士投资税收指南
前言
为了帮助“走出去”企业更好地了解和熟悉瑞士联邦（以下简称
“瑞士”或“瑞”）的经济环境，特别是税收法规，提高税收合规水
平，我们编写了《中国居民赴瑞士投资税收指南》（以下简称《指南》）。
《指南》围绕瑞士的基本情况、投资环境、税制状况、税收征管、税
收协定执行等方面分以下六章进行解读。
第一章瑞士经济概况，主要介绍了瑞士的基本情况以及投资主要
关注的事项，涉及地理、政治、经济、文化、基础设施、金融体系等
方面，分析了影响投资的相关因素以及赴瑞士投资应注意的问题。
第二章瑞士税收制度简介，主要介绍了瑞士现行的税收制度，包
括税制概览、设立的税种及各税种详细情况。
第三章税收征收和管理制度，主要介绍了瑞士的税收征收和管理
制度，包括税收管理机构、税务登记、税款申报缴纳、税务检查、纳
税评估以及争议解决等相关税收事项。
第四章特别纳税调整政策，主要介绍了瑞士的特别纳税调整政
策，包括关联交易、同期资料、转让定价调查等内容。
第五章中国与瑞士税收协定及相互协商程序，主要介绍了中瑞税
收协定、相互协商程序以及税收协定争议的主要表现与防范措施。
第六章在瑞士投资可能存在的税收风险，主要从信息报告、纳税
申报、调查认定等方面提示中国居民赴瑞士投资的税收风险。
《指南》系基于2024年6月底收集的信息编写而成，敬请读者
在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能发生的变化和
更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申
请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，
及时向东道国主管税务机关或专业机构咨询，以避免产生不必要的税
收风险及由此带来的损失。
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中国居民赴瑞士投资税收指南
《指南》存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。
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中国居民赴瑞士投资税收指南
目录
第一章瑞士经济概况1
1.1近年经济发展情况1
1.2支柱和重点行业3
1.3经贸合作5
1.4投资政策7
第二章瑞士税收制度简介10
2.1概览10
2.1.1税制综述10
2.1.2税收法律体系11
2.1.3最新税制变化11
2.2联邦直接税（企业所得税）15
2.2.1居民企业15
2.2.2非居民企业16
2.2.3其他20
2.3个人所得税20
2.3.1居民纳税人20
2.3.2非居民纳税人23
2.3.3其他27
2.4增值税28
2.4.1概述28
2.4.2税收优惠32
2.4.3应纳税额33
2.4.4申报制度38
2.5其他税（费）39
2.5.1关税39
2.5.2联邦预提税43
2.5.3联邦印花税44
2.5.4特别消费税47
2.5.5部分州和市镇税（费）51
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