中国居民赴欧盟
投资税收指南
国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组
中国居民赴欧盟投资税收指南
前言
为帮助中国“走出去”企业和个人了解欧盟的投资环境及相关税
收政策，我们编写了《中国居民赴欧盟投资税收指南》（以下简称“《指
南》”）。《指南》介绍了欧盟税收制度的法律基础、运行概况、欧
盟税制与欧盟成员国税制之间的关系以及具体税种，希望能够为“走
出去”企业和个人在欧盟的投资经营活动提供切实可行的税收指引。
《指南》内容主要来源于欧盟官方的网站，并参考商务部网站及国内
外各类研究性文章。
《指南》包括七部分章节。
第一章是欧盟税收法律制度简介，第二章至第七章分章节详细介
绍涉及的主要税收指令，包括企业所得税（第二章）、个人所得税（第
三章）、增值税（第四章）、环境税（第五章）、税收争议解决（第
六章）及税务部门行政合作（第七章）。
《指南》基于2024年6月前收集的信息进行编写，敬请各位读
者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能发生的变化
和更新。《指南》存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。
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中国居民赴欧盟投资税收指南
目录
第一章欧盟税收法律制度简介1
第二章企业所得税3
2.1共同所得税框架3
2.1.1适用范围3
2.1.2使用简化方法计算每个BEFIT集团成员的初步纳税结果4
2.1.3税基汇总和分配规则4
2.1.4“红绿灯系统”风险评估工具5
2.1.5“一站式服务”5
2.2母子公司指令6
2.2.1主要内容7
2.2.2适用的利润分配情形8
2.2.3涵盖的成员国公司范围8
2.2.4适用本指令的母子公司的定义8
2.2.5处理分配利润的规定9
2.3利息和特许权使用费征税指令10
2.3.1适用范围11
2.3.2过渡安排11
2.3.3主要内容11
2.3.4指令修订12
2.4企业并购指令13
2.4.1主要内容13
2.4.2主要修订13
2.5反避税指令14
2.6全球最低税指令17
2.6.1全球最低税指令的主要内容17
2.6.2欧盟全球最低税指令实施进程18
2.6.3欧盟全球最低税指令主要内容19
2.7规范跨境投资预提所得税减免指令27
2.7.1指令背景及目的27
2.7.2指令概述28
2.7.3数字税收居住证明28
2.7.4预提税款减免程序29
第三章个人所得税34
3.1储蓄税指令34
3.2遗产税35
3.3养老金税收36
3.4股息税37
3.5跨境劳务38
3.6预提税行为准则38
第四章增值税40
4.1欧盟增值税的历史沿革40
4.1.1形成阶段（1967年—1992年）40
4.1.2过渡阶段（1992年—2007年）41