中国居民赴肯尼亚
投资税收指南
国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组
中国居民赴肯尼亚投资税收指南
前言
为了帮助对外投资者了解和熟悉肯尼亚共和国（以下简称“肯
尼亚”）的政治、经济、人文环境，特别是税收法律法规，提高税收
合规水平，我们编写了《中国居民赴肯尼亚投资税收指南》（以下简
称《指南》）。《指南》围绕企业赴肯尼亚投资应关注的国家概况及投
资环境、税收制度、税收征收和管理制度、特别纳税调整政策、中
肯税收协定及相互协商程序、投资可能存在的税收风险等六方面内
容进行了较为详细的解读，具有较强的针对性、参考性和指导性。
《指南》分为六个章节。第一章是肯尼亚经济概况，主要介绍
了肯尼亚近年经济发展情况、支柱及重点行业、投资政策及经贸合
作方面的重要信息。
第二章是《指南》的核心部分，详细介绍了肯尼亚的税收制
度，主要涉及企业所得税、个人所得税、增值税、关税、消费税、
印花税以及其他有关税（费）等。
第三章介绍了肯尼亚的税收征收和管理制度，主要包括税收管
理机构、居民纳税人及非居民纳税人的税收征收和管理。
第四章介绍了肯尼亚的特别纳税调整政策，主要涉及关联交
易、同期资料、转让定价调查、预约定价安排、受控外国企业、成
本分摊协议管理、资本弱化及相关法律责任。
第五章介绍了中国政府和肯尼亚政府签订的税收协定及相互协
商程序等内容。
第六章介绍了在肯尼亚投资可能存在的税收风险，具体包括信
息报告风险、纳税申报风险、调查认定风险、享受税收协定待遇风
险以及其他风险。《指南》仅基于2024年６月30日前收集的信息进
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中国居民赴肯尼亚投资税收指南
行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规
等信息可能发生的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际
遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调
整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业
机构咨询，以避免不必要的税收风险及由此带来的损失。
《指南》存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。
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中国居民赴肯尼亚投资税收指南
目录
第一章肯尼亚经济概况1
1.1近年经济发展情况1
1.2支柱和重点产业3
1.3经贸合作3
1.4投资政策4
第二章肯尼亚税收制度简介12
2.1概览12
2.1.1税制综述12
2.1.2税收法律体系13
2.1.3最新税制变化13
2.2企业所得税15
2.2.1居民企业16
2.2.2非居民企业27
2.2.3申报制度34
2.2.4其他34
2.3个人所得税35
2.3.1居民纳税人35
2.3.2非居民纳税人40
2.3.3申报制度41
2.3