中国居民赴哈萨克斯坦
投资税收指南
国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组
中国居民赴哈萨克斯坦投资税收指南
前言
为了帮助对外投资者了解和熟悉哈萨克斯坦共和国（以下简称
“哈萨克斯坦”）的税收制度，提高税收合规水平，我们编写了《中
国居民赴哈萨克斯坦共和国投资税收指南》（以下简称《指南》）。
该指南围绕哈萨克斯坦的经济概况、投资环境、税制状况、税收征管
和税收协定等方面分以下六章进行解读。
第一章内容为哈萨克斯坦经济概况，从经济、投资规定和优惠政
策等方面对哈萨克斯坦进行介绍。
第二章介绍了哈萨克斯坦的税收制度和税收法律体系，主要介绍
企业所得税、个人所得税、增值税、消费税、超额利润税、关税以及
社保费等各项税费有关内容。
第三章简要介绍了税收征收和管理制度，主要包括税收管理机构、
税务登记、纳税申报、税务检查等税收事项。
第四章内容为特别纳税调整政策，包括关联交易、同期资料和转
让定价调查、受控外国企业规则和资本弱化规则等。
第五章介绍了中哈税收协定及相互协商程序以及税收协定争议
的主要表现与防范。
第六章分析了在哈萨克斯坦投资可能存在的风险，包括信息报告
风险、纳税申报风险、调查认定风险和享受协定风险等。
《指南》仅基于2024年6月30日前收集的信息进行编写，敬请
各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据和税收法规等信息可能发生
的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税
收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整和税务稽查等方面的
问题时，及时向主管税务机关或专业机构咨询，以避免不必要的税收
风险及由此带来的损失。
《指南》存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。
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中国居民赴哈萨克斯坦投资税收指南
目录
第一章哈萨克斯坦经济概况1
1.1近年经济发展情况1
1.1.1宏观经济1
1.1.2国际合作与外贸情况2
1.1.3货币金融2
1.2支柱和重点行业3
1.2.1投资重点和特色产业3
1.2.2重点发展领域4
1.3经贸合作4
1.3.1参与地区性经贸合作4
1.3.2与中国的经贸合作5
1.3.3中国与哈萨克斯坦签署的其他协定5
1.4投资政策6
1.4.1投资门槛6
1.4.2投资吸引力8
1.4.3投资退出政策9
第二章哈萨克斯坦税收制度简介10
2.1概览10
2.1.1税制综述10
2.1.2税收法律体系10
2.1.3最新税制变化11
2.2企业所得税12
2.2.1概述12
2.2.2居民企业12
2.2.3非居民企业36
2.2.4其他47
2.2.5申报制度48
2.3个人所得税49
2.3.1居民纳税人49
2.3.2非居民纳税人56
2.3.3其他60
2.3.4申报制度61
2.4增值税62
2.4.1概述62
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中国居民赴哈萨克斯坦投资税收指南
2.4.2税收优惠70
2.4.3发票75
2.4.4应纳税额81
2.4.5申报制度83
2.4.6特殊规则85
2.5消费税87
2.5.1概述87
2.5.2税收优惠92
2.5.3应纳税额92
2.5.4其他93