中国居民赴德国
投资税收指南
国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组
中国居民赴德国投资税收指南
前言
随着“一带一路”倡议的逐步推进，国际经贸往来和投资合作不
断加深，为了帮助中国赴德意志联邦共和国（以下简称“德国”）投
资的“走出去”企业和个人及时把握德国的环境及变化，科学进行境
外投资决策，有效防范税收风险，特编写了《中国居民赴德国投资税
收指南》（以下简称《指南》）。本指南主要介绍了德国基本国情和
投资环境，重点介绍了德国的税收制度，指出中国“走出去”企业和
个人赴德投资应关注的问题和相关投资风险，旨在为中国居民在德国
投资经营提供参考。
《指南》分为六章，第一章介绍了德国的经济概况，从近年经济
发展情况、支柱和重点行业、经贸合作和投资政策方面进行了介绍；
第二章对德国的主要税种进行了介绍，主要包括企业所得税、个人所
得税、增值税和贸易税等税种；第三章介绍了德国的税收征收管理制
度；第四章对德国特别纳税调整政策进行了介绍，包括其同期资料准
备要求、转让定价调整、预约定价安排、受控外国企业管理、成本分
摊协议管理、资本弱化管理等方面内容；第五章介绍了中德税收协定
及相互磋商程序相关内容；第六章结合前文内容，提示了在德国投资
可能存在的一些税收风险。
《指南》基于2024年6月30日前收集的信息进行编写，敬请各位
读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变
化和更新。同时，建议“走出去”企业和个人在实际遇到纳税申报、
税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务检查等方面
的问题时，及时向主管税务机关或专业机构咨询，以避免不必要的税
收风险及由此带来的损失。
《指南》存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。
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中国居民赴德国投资税收指南
目录
前言1
第一章德国经济概况1
1.1近年经济发展情况1
1.2支柱和重点行业2
1.3经贸合作3
1.3.1参与地区性经贸合作3
1.3.2与中国的经贸合作4
1.4投资政策5
1.4.1投资门槛5
1.4.2投资吸引力10
1.4.3投资退出政策11
第二章德国税收制度简介12
2.1概览12
2.1.1税制综述12
2.1.2税收法律体系13
2.1.3最新税制变化19
2.2企业所得税21
2.2.1居民企业22
2.2.2非居民企业38
2.2.3申报制度42
2.3个人所得税44
2.3.1居民纳税人44
2.3.2非居民纳税人64
2.3.3申报制度69
2.4增值税71
2.4.1概述71
2.4.2税收优惠84
2.4.3应纳税额86
2.4.4申报制度90
2.5其他税（费）95
2.5.1贸易税95
2.5.2房产税97
2.5.3土地购置税98
2.5.4社会保险费99
2.5.5关税100
2.5.6遗产和赠与税10