中国居民赴保加利亚
投资税收指南
国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组
中国居民赴保加利亚共和国投资税收指南
前言
为响应国家“一带一路”倡议，更好地帮助中国“走出去”企业
了解被投资国的基本情况，特别是保加利亚共和国（以下简称“保加
利亚”）的税制信息，有效防范和应对跨境税收风险，我们编写了《中
国居民赴保加利亚共和国投资税收指南》（以下简称《指南》）。该
指南介绍了保加利亚的基本国情和投资环境，重点说明了保加利亚的
税收制度，指出了中国居民赴保加利亚投资可能存在的税收风险，为
中国“走出去”纳税人赴保加利亚投资提供参考和指引。
《指南》分为六个章节。第一章为保加利亚近年经济概况，介绍
了近年经济发展情况、支柱和重点行业、经贸合作及投资政策等情况。
第二章为保加利亚税收制度简介，介绍了保加利亚各个税种的基本信
息、税收优惠政策等，为赴保加利亚投资的企业和个人提供税收政策
参考。第三章为税收征收和管理制度，重点介绍了保加利亚居民纳税
人和非居民纳税人税收征收管理措施的规定。第四章为特别纳税调整
政策，梳理了保加利亚关于关联交易、国别报告、转让定价调查、预
约定价安排等方面的规定。第五章为中国和保加利亚税收协定及相互
协商程序，重点阐述了中国与保加利亚税收协定的内容，介绍了相互
协商程序，提醒赴保加利亚投资的企业和个人采取有效措施避免双重
征税，维护自身合法权益。第六章为在保加利亚投资可能存在的税收
风险，从信息报告风险、纳税申报风险、调查认定风险等方面入手，
指出赴保加利亚投资可能存在的税收风险，为中国居民赴保加利亚投
资提供实践指引。
《指南》仅基于2024年6月30日前收集的信息进行编写，敬请各
位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能发生的
变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收
优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问
题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税
收风险及由此带来的损失。
《指南》存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。
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中国居民赴保加利亚共和国投资税收指南
目录
前言1
第一章保加利亚经济概况1
1.1近年经济发展情况1
1.2支柱和重点行业1
1.3经贸合作4
1.4投资政策7
第二章保加利亚税收制度简介13
2.1概览13
2.1.1税制综述13
2.1.2税收法律体系13
2.1.3最新税制变化14
2.2企业所得税17
2.2.1居民企业18
2.2.2非居民企业25
2.2.3申报制度30
2.3个人所得税32
2.3.1居民纳税人32
2.3.2非居民纳税人42
2.3.3申报制度43
2.4增值税43
2.4.1概述43
2.4.2税收优惠47
2.4.3应纳税额48
2.4.4申报制度50
2.5其他税（费）52
2.5.1关税52
2.5.2消费税54
2.5.3保险费税57
2.5.4国民保险费58
2.5.5地方税费60
第三章税收征收和管理制度64
3.1税收管理机构64
3.1.1税务系统机构设置64
3.2居民纳税人税收征收和管理64
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中国居民赴保加利亚共和国投资税收指南
3.2.1税务登记65
3.2.2账簿凭证管理制度67
3.2.3纳税申报69
3.2.4税务检查73
3.2.5税务代理74
3.2.6法律责任75
3.2.7其他征管规定77
3.3非居民纳税人的税收征收和管理81
3.3.1非居民税收征管措施简介81