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调研报告—新一轮税制改革的思路、路径和着力点
一、背景与意义
1.1税制改革的历史回顾
(1)中国税制改革的历史可以追溯到新中国成立初期。1949年新中国成立后，我国税制改革的主要任务是建立适应国民经济恢复和发展的税收体系。在这一阶段，我国先后颁布了《中华人民共和国全国税则》、《货物税条例》、《营业税条例》等税收法规，形成了以货物和营业税为主体、以所得税为补充的税制结构。这一时期的税制改革对于恢复和发展国民经济、巩固新生的人民政权起到了重要作用。据统计，1950年全国税收收入达到34.2亿元，比1949年增长了5倍。
(2)1978年改革开放以来，我国税制改革进入了全面深化阶段。这一阶段的税制改革主要目标是建立适应市场经济体制要求的现代税收体系。在此期间，我国对税制进行了多次重大改革，包括简并税种、降低税率、调整税收优惠政策等。其中，1984年进行的税制改革，实现了对国营企业实行利改税，使企业由单纯的生产单位转变为自主经营、自负盈亏的经济实体。1994年的税制改革则标志着我国税制改革进入了一个新阶段，实现了流转税制由原产品税、增值税、营业税三税并立向增值税、消费税、营业税三税并立的转变。这些改革措施显著提高了税收收入，促进了国民经济的快速发展。
(3)进入21世纪，我国税制改革进一步深化，重点围绕优化税制结构、完善税收制度、加强税收征管等方面展开。2008年金融危机后，我国通过实施结构性减税，有效缓解了经济下行压力，稳定了企业预期。2016年，我国启动了营改增试点，全面推开增值税改革，进一步减轻了企业税负，激发了市场活力。近年来，我国还大力推进国际税收合作，积极参与国际税收规则制定，提升了我国在国际税收事务中的话语权。据国家统计局数据显示，2019年全国税收收入达到16.5万亿元，较2010年增长了1.7倍。
1.2新一轮税制改革的国际趋势
(1)当前，全球税制改革呈现出以下趋势：一是税基扩张与税源优化相结合。许多国家通过提高税基、拓展税源，确保税收收入稳定增长。例如，欧盟委员会在2016年提出的“税收一体化”计划，旨在通过加强税收协调，打击跨国公司的避税行为。二是税收制度更加公平合理。各国普遍关注通过改革税收制度，缩小贫富差距，实现社会公平。例如，美国在2017年通过了税改法案，降低企业税率和个税，旨在激发经济活力，但同时也引发了对贫富差距扩大的担忧。三是数字化税收规则逐渐完善。随着数字经济的发展，跨国公司数字化运营加剧了国际税收竞争，各国正寻求建立新的国际税收规则，如美国提出的全球最低税率制度。
(2)在国际税制改革方面，国际合作与协调日益加强。OECD（经济合作与发展组织）在2013年启动了BEPS（BaseErosionandProfitShifting，税基侵蚀和利润转移）项目，旨在应对全球税收挑战。BEPS项目提出了15项行动计划，涵盖税收协定滥用、无形资产转移、混合错配安排、受控外国公司等关键问题。各国积极响应，纷纷采取行动应对BEPS。例如，我国在2018年发布了《关于实施BEPS行动计划（中国版）》的报告，提出了针对BEPS的改革措施。此外，G20（二十国集团）也积极参与国际税收规则制定，推动全球税收治理改革。
(3)国际税收环境的变化也对我国税制改革提出了新要求。一方面，我国需要进一步完善税收制度，提高税收法治化水平，以适应国际税收规则的变化。例如，我国在2017年实施了新的《税收征管法》，强化了税收执法力度，提高了税收征管效率。另一方面，我国需要积极参与国际税收合作，推动构建公平合理的国际税收秩序。例如，我国积极参与国际税收论坛、G20、OECD等国际税收组织的活动，推动全球税收治理改革，维护我国税收利益。在这一过程中，我国已与多个国家和地区签订税收协定，为跨国公司提供了更为便利的税收环境。
1.3我国税制改革的现状与问题
(1)我国税制改革在近年来取得了显著成效，形成了以增值税为主体，辅以企业所得税、个人所得税、财产税等税种的复合税制体系。然而，在当前经济新常态下，我国税制仍存在一些问题。首先，税收结构有待优化。尽管增值税改革取得了一定成效，但消费税、企业所得税等税种在税收收入中的比重仍然较高，而个人所得税和财产税等直接税比重偏低。这种税收结构不利于调节收入分配，也不利于经济结构的优化升级。据统计，2019年我国个人所得税收入占税收总收入的比重仅为8.6%，远低于发达国家水平。
(2)其次，税收征管体系仍需完善。尽管我国税收征管信息化水平不断提高，但税收征管仍存在一定程度的漏洞。一方面，税收征管法治化程度有待提高，部分税收优惠政策执行不规范，导致税收流失。据国家审计署2019年发布的报告显示，2018年全国税收征管领域存在违规减免税问题，涉及