会计事务所审计失败问题研究的国内外文献综述

1．审计失败定义的相关研究

张筱和郜建豪（2011）指出审计工作中审计人员没有按照审计准则取得充足恰当的审计证据，忽略了企业财务报告中的错漏，因而得出了不当的结论[1]。余芳芳（2009）主张审计失败是审计人员在审计工作中没有按例遵循审计准则，并出具了违背事实的审计结论[2]。刘贝贝（2017）提出，审计失败存在两类表现方式，一般被叫做审计过失和审计欺诈。审计过失中产生审计失败主要是非主观原因导致的，其中又存在普通和重大两种层次。普通审计过失是审计人员在审计过程中虽然依照审计准则进行工作，但存在过失行为；重大审计过失则是审计人员存在明显违背审计准则