摘要

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审计质量始终是审计研究的重点关注话题。我国自2003年便开始制定签字

注册会计师定期轮换规定，2010年《中国注册会计师协会关于加强会计师事务

所业务质量控制制度建设的意见》明确提到，会计师事务所应当建立关键审计合

伙人轮换制度，希望通过该制度提高关键审计合伙人的独立性，进而改善审计质

量。但截至目前，不仅理论研究对关键审计合伙人轮换制度能否提高审计质量没

有得出一致的结论，而且现