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会计实操文库

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做账实操-进项税金抵扣,冲回分录怎么做账

小规模企业进项税金抵扣冲回的账务处理

一、核心前提：小规模纳税人冲回抵扣的适用场景

小规模纳税人因会计核算失误，将收到的增值税专用发票税额单独列支为“应交税费——应交增值税（进项税额）”（即错误抵扣），需通过红字分录冲回该错误核算，还原“价税合计全额计入成本费用”的合规处理。正常情况下，小规模纳税人收到专票无需涉及抵扣冲回，仅针对“已错误拆分抵扣”的情形操作。

二、分场景冲回分录及更正处理

1.场景一：采购商品/原材料时错误抵扣，尚未结转成本

（1）错误分录（需冲回）

假设小规模企业