项目八跨境电子商务税收及相关法律法规

CONTENTS任务0102跨境电子商务税收概述跨境电子商务税收政策

任务一跨境电子商务税收概述

一、跨境电子商务税收的定义税收一个国家财政收入的主要来源，也是国家实行宏观调控的重要经济杠杆之一。税收的主要职能包括为国家取得财政收入、调节社会经济、促进社会经济发展、维护国家权益等，通常具有强制性、无偿性和固定性三个基本特征。税收法是税收最为基本的原则，因此，税收法是国家法律体系的重要组成部分。

二、跨境电子商务中的税收法律关系（一）传统电子商务税收法律关系1.主体。目前在我国有三种主体：税务机关，包括被授权的持照单位和个人、财政机关、海关。2.客体。税收法律关系中，权利和义务所指向的对象。3.内容。税法的内容包括纳税人和征税主体的义务和权利。(二）跨境电子商务税收法律关系

讨论：什么是税收法律？【课堂小活动】广义的税收法律与税法同义。狭义的税收法律是指拥有税收立法权的国家机关依照法律规定的程序制定和颁布的调整税收关系的规范性文件，是税法的主要表现形式。在我国，只有全国人民代表大会及其常务委员会依法定程序制定和颁布的规范性文件才能被称为税收法律。

（三）跨境电子商务与传统电子商务税收法律关系的区别1.业务的全球性（GlobalForum）2.税收管辖冲突性（Conflictofjurisdiction）3.税收信息虚拟化（Anonymous）4.税收原则模糊化（Ambiguity）

三、域外跨境电子商务税收的相关政策（一）欧盟跨境电商相关税收政策（二）美国和英国的跨境电商税收政策（三）日本、韩国、新加坡与澳大利亚的跨境电商税收政策（四）域外跨境电子商务发展状况对于我国可借鉴的经验

任务二我国跨境电子商务税收政策

一、我国跨境电子商务税收政策（一）实物型跨境电商税收政策1.B2B跨境电商税收政策2.B2C跨境电商税收政策

讨论：跨境电商订单税费怎么计算呢？【课堂小活动】

（二）数字服务型跨境电商税收政策跨境电商类型适用税收法规政策要点境内数字服务电商我国现行企业所得税、增值税、关税等税收政策1.根据数字服务电商企业资质缴纳企业所得税。2.数字服务按增值税应税销售服务，税率6%。境外数字服务电商我国对外签订的税收协定1.就来自我国境内的所得应缴纳（预提）所得税。2.若在我国发生应税销售行为，应缴纳增值税。3.我国对数字服务进出口暂不征收关税。

跨境电商税收优惠政策1、综试区内核定征收的跨境电商企业，主要可以享受以下两类优惠政策：一是符合《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定的小型微利企业优惠政策条件的，可享受小型微利企业所得税优惠政策。上述规定如有变化，从其规定。二是取得的收入属于《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定的免税收入的，可享受相关免税收入优惠政策。2、针对进口交易限制限额调整，单次交易限值由2000元提高到5000元，年度限额由2万元提高到2.6万元。消费者单词购物商品的完税价格不能超过5000元的限制，年度累计购买额不能超过2.6万元。跨境电商是指分属不同关境的交易主体，通过电子商务平台达成交易、进行支付结算，并通过跨境物流送达商品、完成交易的电子商务平台和在线交易平台。跨境电子商务作为推动经济一体化、贸易全球化的技术基础，具有非常重要的战略意义。跨境电子商务不仅冲破了国家间的障碍，使国际贸易走向无国界贸易，同时它也正在引起世界经济贸易的巨大变革。

二、我国跨境电子商务税收征管现状（一）跨境电商税收征管部门目前，对我国跨境电商实施税收征管的部门主要有税务部门和海关部门。跨境电商企业日常纳税申报出口退税进出口商品检验通关征收关税、代征进口环节增值税、消费税

（二）实物型跨境电商税收征管跨境电商类型进出口方向适用税收制度是否享有税收优惠征管要点B2B进口传统贸易税无进口商品需按货物征收关税、增值税、消费税（若含）出口传统出口退税无可享受简化通关，但出口退税仍需取得相关凭证才可办理B2C进口跨境电商综合税有商品属于《跨境电子商务零售进口商品清单》范围。单词交易限额5000元内（个人年度交易限值为26000元），关税0%，进口环节增值税、消费税暂按应纳税额70%征收。出口传统贸易出口/无票免税有综试区内享受无票免税核定征收，综试区外仍实行传统出口退税办法。C2C进口行邮税有个人邮递物品适用50元免征税额。出口———无我国自然人不具备出口退税资格，不执行出口退税制度。

三、我国跨境电子商务税收政策的完善（一）跨境电商的涉税风险1.缺少增值税进项发票导致无法正常出口收汇2.通过结汇到个人账户规避企业所得税3.调低工资基数少缴社保费4.不重视印花税的缴纳（二）跨境电商的税务合规1.企业所得税优惠政策的