理论探索

“三个如”要求下海南自贸港外汇管理

审计整改评估体系研究与实践验证

——基于验证性因子分析法和层次分析法的模型构建

文

何雁明王元亮

[摘要]随着审计工作高质量发展进程的不断推进审计整改在提升审计监督加强风险防控

等方面发挥着愈发重要的作用本文以三个如为纲领目标构建海南自贸港外汇管理审计整改评

估指标体系运用验证性因子分析法对指标因子的有效性进行验证同时结合近年来海南省分局

下属机构外汇管理审计整改实践应用层次分析模型进行考核评价并在此基础上结合PDCA管

理循环理论建立关键指标快速响应机制形成符合海南自贸港实际的全方位多维度长效化的外

汇管理审计整改评估体系以期进一步提升外汇管理服务水平的内生动力

[关键词]外汇管理审计整改评估验证性因子分析法层次分析法

一、引言汇管理审计整改评估机制的一次提前探索。

审计整改是审计项目的重要组成部分，是确二、构建外汇管理审计整改评估指标体系

保审计监督职责发挥的关键。习近平总书记在

二十届中央审计委员会第一次会议上强调，审计（一）基于“三个如”要求搭建指标体系

整改“下半篇文章”与揭示问题“上半篇文章”框架

同样重要，必须一体推进。习近平总书记在二十届中央审计委员会第一

现阶段的外汇管理审计整改评估体系仍面临次会议上指出，做好新时代新征程审计工作，总

着缺乏清晰量化评价架构、评估指标重复、整改的要求是在构建集中统一、全面覆盖、权威高效

评估深度不够等问题，结合海南自贸港在涉外收的审计监督体系，更好发挥审计监督作用上聚焦

支持续扩大、创新型外汇业务持续发展等情况下发力，具体要做到“三个如”。“三个如”分别

对审计工作提出的新需求，研究建立具有海南自是如臂使指，强调政治引领作用；如影随形，强

贸港特色的外汇管理审计整改评估体系显得较为调审计监督要全面覆盖；如雷贯耳，强调审计监

迫切。这既是顺应海南自贸港建设对外汇管理的督要权威高效，审计成果能够高效运用。为了进

要求，更是对我国开放水平进一步提升后构建外一步优化外汇管理审计整改评估体系，结合“三

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理论探索

个如”要求，本文依据上层概括下层原则和同层为详实的16篇文献，从中对指标关键词进行频

独立穷尽原则，搭建了如图1所示的三层次树状次分析，合并语义较为相近的词汇，最终提取了

结构的外汇管理审计整改评估指标体系架构。出现频率较高的审计整改评估指标5个，审计整

改子评估指标15个。审计整改评估指标频次如