增值税法;一、增值税概述
从计税原理而言，是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，即以增值额为课税对象征收的一种流转税。;〔一〕增值税的特点;〔二〕增值税的类型;VAT类型;〔三〕增值税的计税方法;二、增值税的纳税范围;1.按现行增值税制度规定，以下行为应按“提供加工和修理修配劳务〞征收增值税的是〔〕。
A.电梯制造厂为客户安装电梯
B.受托加工白酒
C.企业为另一企业修理锅炉
D.汽车的修配及清洗
2.根据增值税的应税劳务的规定，纳税人提供以下劳务应当缴纳增值税的有〔〕
?A汽车修理厂提供汽车的修配
?B城建公司提供房屋的修理
?C桥梁公司提供桥梁的维修
?D金属加工厂受托加工钢窗
?E发电厂销售电力
;交通运输业和局部现代效劳业
营业税改征增值税试点;〔二〕特殊工程
???;⑦融资租赁;
⑧从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业纳税人收取的一次性费用
⑨纳税人代有关行政管理部门收取的费用
⑩纳税人代办保险收取的保险费等;〔11〕软件产品;〔12〕印刷;〔13〕会员费收入，不征
〔14〕各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。
〔15〕纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，缴纳增值税；
纳税人提供的矿石爆破、穿孔、外表附着物〔包括岩层、土层、沙层等〕剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，缴纳营业税。
〔16〕纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者局部实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，不征收增值税；涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税。原增值税留抵税额可结转至新纳税人处继续抵扣。
……;3.根据增值税法律制度的规定，以下业务中，属于增值税征税范围的有〔〕。
A.银行销售金银业务
B.邮政部门发行报刊
C.商店销售集邮商品
D.纳税人从事商品期货和贵重金属期货业务;?
?????〔三〕特殊行为
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1.将货物交付他人代销——根据代销清单开VAT专用发票。
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2.销售代销货物
??????????????特例：收取手续费方式双重征税：既对销售额征增值税，又按手续费交营业税
代销中受托方：售出时发生增值税纳税义务，并将价款与税款转交给委托方。
委托其他纳税人代销货物为收到代销清单的当天，在收到代销清单以前，已经收到全部或局部货款，对于发出代销商超过180天，仍然没有收到代销清单应按视同销售处理。
【例题】某商业企业〔一般纳税人〕为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票，该商业企业代销业务应纳增值税?
;3、货物移至同一企业异地另一机构用于销售
〔1〕异地设立的销售公司属于子公司：正常销售
〔2〕异地设立的销售公司属于分公司，且分公司独立核算：正常销售
〔3〕异地设立的销售公司属于分公司，且分公司不独立核算，与总公司统一核算：
如果分公司①向购货方开具发票或②向购货方收取货款——总公司移送产品时视同销售
否那么，总公司在产品实际对外销售时确认收入;【例】联华公司有三个统一核算的分支机构A、B、C〔一级批发站〕，均为增值税一般纳税人，税率17%。联华公司与A在同一县，B、C与联华公司不在同一县，且B与C也不在同一县。联华公司主要生产和销售甲产品，甲产品单位本钱为2000元，一级批发价为2200元/件，零售价为2500元/件，均为不含税价。发生以下业务：
1.A从联华公司转移货物，由A直接向购货方收取货款，销售数量为100件。
2.B从联华公司转移货物，由B直接向购货方收取货款，销售数量为200件。
3.C从A转移货物，由联华收取货款并开具发票，销售数量为50件。
4.B从C处取得货物，再将货物销售给消费者，同时开具发票给消费者。但货款由联华收取，销售数量为120件。;
自产或委托加工的货物：五种用途〔包括投资、分配和无偿赠送，非应税工程、免税工程和集体福利等〕，一律视同销售
外购的货物：投资、分配和无偿赠送时，作销售计算销项；非应税工程、免税工程和福利等，作进项税额转出
?????;1.以下行为中,不计缴增值税的是(???)。
A.将货物交付他人代销
B.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送另一机构用于装配
C.将自产货物用于换取生产资料
D.将委托加工的货物用于职工集体福利;4.以下各项中，属于增值税会计核算中视同销售业务的有〔〕。
A．产成品用于新产品生产B．产成品用于在建工程
C．产成品用于换取原材料D．原材料用于在建工程
E．原材料用