学习任务一增值税会计核算;;掌握增值税的概念；
掌握增值税纳税人。;增值税的概念;增值税的概念;增值税的特点;;凡在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物以及销售服务、无形资产、不动产的企业单位及个人，均为增值税的纳税人。;纳税义务人;小组讨论;小组讨论;纳税义务人;财政部税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告
财政部税务总局公告2021年第7号
一、《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》规定的税收优惠政策，执行期限延长至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。;;;1.掌握增值税征税范围的一般规定和特殊规定；
2.掌握增值税的税率；
3.掌握增值税的税收优惠和纳税义务发生时间的规定。;在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务,销售服务、无形资产或者不动产及进口货物。
;货物：指有形动产，包括电力、热力和气体。
;劳务：加工、修理修配劳务
加工，指受托加工货物；
委托方提供主要原材料，受托方受托加工，代垫辅助材料，收取加工费，加工完的货物归委托方所有。
修理修配，指对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
;;;
1.交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。;
2.邮政服务;
3.电信服务;
4.建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。;5.金融服务;
6.现代服务;
7.生活服务;销售无形资产是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。
无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产。;;;（二）增值税征税范围的特殊规定
1.视同销售行为;视同销售货物;;视同销售货物;视同销售货物;视同销售货物;视同销售服务、无形资产、不动产;2.混合销售行为;2.混合销售行为;2.混合销售行为;大华公司2021年6月份共销售空调8000台，每台售价5000元，其中包括每台的安装费300元。属于何种行为？如何纳税？
;3.兼营行为;阳光公司批发销售卷烟，1月将地下仓库出租。
问：属于何种行为？如何纳税？
;（三）、纳税义务发生时间
委托代销：
收到代销清单
收到全部、部分货款
发出货物满180天的当天
最早原则
;发出商品;发出商品;发出商品;销售方式;1月1日;出租汽车;【案例】吉祥公司2021年4季度采取直接收款方式销售货物，不含税销售金额共计为400,000元，自行开具普通发票。
分析：
吉祥公司采取直接收款方式进行销售，因此吉祥公司增值税的纳税义务发生时间为开具发票的当天。
;先开发票的，为开具发票的当天。;二、增值税税率和征收率;;;;;;征收率;征收率;案例：吉祥公司（小规模纳税人）。问题：请判断吉祥公司增值税的征收率。;案例：阳光公司（一般纳税人）问题：请判断阳光公司增值税税率和征收率。;;;;掌握增值税销售额的规定；
;销项税=销售额×税率;增值税销售额,是指纳税人销售货物或者提供应税劳务,从购买方或承受应税劳务方收取的全部价款和一切价外费用，但不包括增值税。;【案例】甲公司为增值税一般纳税人，2020年10月，收取不含税派送收入823.62万元。甲公司当月上述业务应缴纳的增值税为多少万元？;销售额=含税销售额÷（1+增值税税率）;二、销售额的一般规定;二、销售额的一般规定;二、销售额的一般规定;三、视同销售行为销售额的确定;三、视同销售行为销售额的确定;例：味全公司赠送给客户的糕点200盒，该糕点对含税销售价格为120元，生产成本为70元/盒；
用于市场推广的100箱新口味饼干无市场价格，市场成本为50元/箱。
问该糕点厂向职工发放和无偿赠送糕点的行为应如何进行税务处理？;;;;;掌握进项税的概念；
掌握进项税额抵扣的规定。;一、进项税额的确定
一般计税方法：应纳增值税=销项税额-进项税额
进项税额的概念
进项税额是指纳税人购进货物（劳务）或接受应税服务等所支付或负担的增值税额
进项税额是与销项税额对应的概念，一项销售业务中，销售方收取的销项税额就是购货方支付的进项税额。
有合法的扣税凭证
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;;购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和法定的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：
进项税额=买价×扣除率（9%）
;纳税人购进旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程