学习任务十三企业所得税会计核算;;掌握企业所得税征税对象和税率。;;纳税义务人
企业所得税法规定：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。;企业
其他取得收入的组织;依法成立;个体工商户;纳税义务人;实际管理机构的判定标准：
境外注册的中资控股企业（以下称境外中资企业）同时符合以下条件的，应判定其为实际管理机构在中国境内的居民企业（以下称非境内注册居民企业）：
企业负责实施日常生产经营管理运作的高层管理人员及其高层管理部门履行职责的场所主要位于中国境内；
企业的财务决策（如借款、放款、融资、财务风险管理等）和人事决策（如任命、解聘和薪酬等）由位于中国境内的机构或人员决定，或需要得到位于中国境内的机构或人员批准；
企业的主要财产、会计账簿、公司印章、董事会和股东会议纪要档案等位于或存放于中国境内；
企业1/2（含1/2）以上有投票权的董事或高层管理人员经常居住于中国境内。;讨论：
（1）日本某公司在中国境内设立分支机构，该分支机构应该向日本政府，还是向中国政府缴纳企业所得税？为什么？
（2）山西鸿源公司是一家生产、销售运动器材的公司，该公司的登记注册地在中国山西省太原市，同时该公司在英国和美国设有分支机构。请问其来自美国和英国的所得是否负有向中国政府缴纳企业所得税的义务？
;;征税对象;知识点三：税率
;;关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项的公告
为进一步支持小型微利企业和个体工商户复工复产，缓解其生产经营资金压力，激发市场主体活力，现就小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项公告如下：
一、小型微利企业所得税延缓缴纳政策
2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企业在2020年剩余申报期按规定办理预缴申报后，可以暂缓缴纳当期的企业所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。在预缴申报时，小型微利企业通过填写预缴纳税申报表相关行次，即可享受小型微利企业所得税延缓缴纳政策。
本公告所称小型微利企业是指符合《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（2019年第2号）规定条件的企业。;案例导入;一、纳税地点;
汇总纳税是指不具有法人资格的营业机构，汇总计算并缴纳企业所得税；
居民企业在境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
合并纳税是指具有法人资格的营业机构，合并计算并缴纳企业所得税。
除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税
;案例解析;企业所得税实行按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。
;二、纳税期限;学习任务十三企业所得税会计核算;;掌握扣除类项目纳税调整的方法。;;职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。;其中所称职工，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工，也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。
;职工薪酬的纳税调整主要包括工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等内容，主要通过填写《职工薪酬纳税调整明细表》（A105050）体现税会差异。
;工资、薪金支出的纳税调整;1.职工的范围;2.合理工资薪金;合理工资薪金的界定;职工福利费支出的纳税调整;2.职工福利费的范围;职工教育经费支出的纳税调整与申报;2.列支范围;企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。
企业高层管理人员的境外培训和考察，其一次单项支出较高的费用应从其他管理费用中支出。
;税法口径的工资薪金;工会经费列支范围：;五险一金的纳税调整;补充养老保险、补充医疗保险的纳税调整;吉祥公司（小规模纳税人）2021年度职工薪酬业务信息如下：;二、案例解析及申报;、三、课堂练习;;广告费与业务宣传费的会计规定;主要区别在于是否取得相应发票;广告费与业务宣传费的税务处理;可以作为计算费用扣除基数的收入
??;销售营业收入;【例题】;2018年扣除限额=900*15%=135万，实际发生150万，税会差异15万元，2018年纳税调增，结转至2019年；
2019年扣除限额=（1000+10+10+5）*15%=153.75万元，实际发生140万，结转15万，共155万，超限额1.25万，纳税调减140-153.75=-13.75万元;;关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告
财政部税务总局公告2020年第9号
为支持新型冠状病毒感染的肺炎疫