第三章流动资产
。第一节货币资金
。第二节交易性金融资产
?第三节应收款项
。第四节存货
本章的主要内容：
货币资金交易性金融
资产应收款项存货
的核算。
难点：
(1)票据的贴现
(2)坏账准备
第一节货币资金
。货币资金的内容：
。包括：现金银行存款其他货币资金。
?一现金
（一）现金的使用范围
《现金管理暂行条例》规定的现金使用范围是：
1职工工资津贴；「
2个人劳务报酬；
3根据规定颁发给个人的科学技术文化艺术
体育等各种奖金；
。4各种劳保福利费用以及国家规定的对个
人的其他支出；
。5向个人收购农副产品和其他物资的款项；
。6出差人员必须随身携带的差旅费；
结算起点（1000元人民币）以下的零星
支出等。
（二）现金的总分类核算
包括现金收入支出的核算。
。例1收到出租包装物的租金收入现金800
J1O
借：现金00
贷：其他业务收入00
。例2经理出差借支差旅费2,000元，付
给现金。
借：其他应收款2,000
贷：现金2,000
（三）现金清查的核算
?清查方法——实地盘点法。
。账户设置：“待处理财产损溢”。具体设置
“待处理流动资产损溢”“待处理固定资
产损溢”两个明细账。
。核算：包括盘盈盘亏。
待处理财产损溢
?发生待处理财产发生待处理财产
?:?物资的盘亏物资的盘盈
。批准转出盘盈批准转出盘亏
。盘盈的核算：
?(1)批准处理前，先记“待处理财产损溢”
账户的贷方。
。(2)批准处理后，再转出。
?属于应付给其他单位或有关人员的，记入.
“其他应付款”；无法查明原因的现金溢余,
记“营业外收入”。
例1月末盘点现金，发现长款500元，原因待
查。
借：现金500
贷：待处理财产损溢
——待处理流动资产损溢500
借销例
2
现金长款原因已无法查明，批准予以转
0
:
待处理财产损溢
——待处理流动资产损溢500
贷：营业外收入500
。盘亏的核算
(1)批准前，先记“待处理财产损溢”的
，借方。
(2)批准后，再转出。
属于应由责任人或保险公司赔偿的部分,
收到款项时记“银行存款”，未收到款
项记“其他应收款”；属于无法查明原
因的现金短缺，记入“管理费用”。
。例3月末盘点现金，发现短款4,000元。原
因待查。
借：待处理财产损溢