经济法基础-第5章其他相关税收法律制度
第五章其他相关税收法律制度4/1/2025
主要内容第一节房产税法律制度
第二节契税法律制度
第三节车船税法律制度
第四节城镇土地使用税
第五节印花税法律制度
第六节资源税法律制度
第七节土地增值税法律制度
4/1/2025
本章考情分析本章涉及7个税种的内容，分别是：房产税、契税、车船税、城镇土地使用税、印花税、资源税、土地增值税。
分析以往考题，本章应试特点是：（1）基本是客观题题型，即单项选择题、多项选择题、判断题。（2）考点较多，但难度不大，分值一般在10分左右。2010年本章变化具体是:
1.各税种增加了减免税规定
2.增加了土地增值税应纳税额计算、清算2011年只进行了小幅调整4/1/2025
最近三年本章考试题型、分值分布年份单项选择多项选择判断题计算题合计20093分4分7分20085分4分2分11分20103分6分9分4/1/2025
考试大纲及基本要求[基本要求]（一）掌握房产税、契税、车船税、城镇土地使用税、印花税、资源税、土地增值税的纳税人和征税范围（二）掌握房产税、契税、车船税、城镇土地使用税、印花税、资源税、土地增值税的计税依据和应纳税额的计算（三）熟悉房产税、契税、车船税、城镇土地使用税、印花税、资源税、土地增值税的税率和税收减免（四）熟悉资源税的税目和课税数量（五）了解房产税、契税、车船税、城镇土地使用税、印花税、资源税的纳税义务发生时间、纳税地点和纳税期限（六）了解土地增值税的纳税申报程序、纳税清算和纳税地点4/1/2025
第一节房产税法律制度一、房产税纳税人和征税范围1.房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内（不含农村）拥有房屋产权的单位和个人。【注意】（1）产权属于国家所有的，由经营管理的单位缴纳。（2）产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人缴纳。（3）产权出典的，由承典人缴纳。【提示】房产出租的，由房产产权所有人（出租人）为纳税人。（4）产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。注意以下几点：（1）纳税单位和个人无租使用房产管理部门免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。（2）2009年1月1日起，外商投资企业和外国企业缴纳房产税。（3）房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。4/1/2025
【例题?单选题】下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）。A.产权属于集体的由承典人缴纳B.房屋产权出典的由出典人缴纳C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳D.产权属于国家所有的不缴纳『正确答案』C『答案解析』本题考核房产税的纳税义务人。4/1/2025
2.征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区内（不含农村）（1）个人非营业用房免税；（2）独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不征房产税。4/1/2025
二、房产税的计税依据、税率和应纳税额的计算1.从价计征－－计税依据是房产原值一次减除10%－30%的扣除比例后的余值，税率为1.2%。（1）所谓“房产原值”，是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋造价或原价。（2）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。4/1/2025
【例题?单选题】某企业一幢房产原值600000元，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%，该房产年度应缴纳的房产税税额为（）元。A.9360B.7200C.5040D.2160『正确答案』C『答案解析』本题考核房产税的计算。应纳房产税＝600000×（1－30%）×1.2%＝5040（元）。4/1/2025
特殊问题：第一，以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待：（1）以房产联营投资，共担经营风险的，按房产余值为计税依据计征房产税；（2）以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由出租方按租金收入计征房产税。4/1/2025
【例题?单选题】某企业有原值为2500万元的房产，20