税收优惠政策影响研究的相关理论基础综述
目录
TOC\o1-2\h\u32711税收优惠政策影响研究的相关理论基础综述 1
150941.1税收优惠相关理论 1
277141.1.1市场失灵理论 1
261171.1.2税收调控理论 1
279561.1.3信息不对称理论 2
250771.1.4税收优惠与企业财务战略创新 3
280901.2财务绩效相关理论 3
126761.2.1财务绩效的概念 3
3281.2.2财务绩效评价 4
39051.2.3财务绩效分析方法 4
1.1税收优惠相关理论
1.1.1市场失灵理论
外部性理论是指个人或一群人为其他经济主体带来利益或风险的行动或决定所产生的副作用。外部性凭借各种副作用的划分标准而被分为两类，包括正外部性以及负外部性。正外部性是指带来的溢出效应会使除了正在发生的经济主体之外的其他人获得收益且具有无偿性的特征；负外部性则与其大大相反，会使那部分人遭受损失且仍然具有无偿性。市场失灵具体是指市场根本没有机会发挥其本身作用，由于外部性因素的客观存在，导致其阻碍了资源优化配置，这也是导致市场失灵的主要因素之一。
假设公司的财务战略创新具有公共利益的特征，由于公司的创新活动具有积极的外部性，因此公司的私人利益小于其社会利益，致使企业不能实现其预期盈利，由于其他企业能够无偿分享该企业的战略成果分享及其财务战略创新收益，从而导致利益分配存在大量不公平的情况。如此一来，如果企业进行财务战略创新活动取得了成功但是却不能获得与之匹配的收益，那么所有的企业都会拒绝承担与支付风险和费用，不会再想开展战略创新活动。这样就会导致在社会产出水平急剧下降的情况下，出现了市场失灵。在此时，急需政府干预通过直接间接的补助，比如税收优惠或政府补助的方式进行有效介入，提升社会创新产出的水平，大大降低战略创新成本。
1.1.2税收调控理论
税收是国家依靠强制性与无偿性特征的合理手段来具体调节各方面不同的经济利益，税收在分配国民收入的过程中通过参与发挥作用，这是政府应对市场失灵的方式之一。每一税种的设置与安排都具有其针对性的经济目的和适用范围。税收调控具体包括以下两个方面来发力：改变税收的负担水平，用来调节总供给和总需求的关系；调整税率结构，实现调整人民收入水平和经济结构的目标。在不同的工业部门采用不同的税率有助于国家宏观经济战略政策的全面实施，强烈鼓励公司拥有独立选择相关领域和社会资源的自由和权利，实现社会资源的有效倾斜。但是，在使用税收优惠这项政策工具时对于问题的差异性必须要采取具有针对性的不同的监管政策，与此同时也要尽量避免给予过多过宽松的税收优惠政策而产生不公平竞争以及财政资源的浪费的情况。
税收优惠
纳税人调整行为纳税人执行效果
消费、投资、劳动
实现调控目标
图3-1税收调控的传导机制
1.1.3信息不对称理论
该理论是指在市场经济活动中，市场中某一主体基于观测成本较高等考虑，而没有能力去掌握全部信息从而导致其位于处于劣势地位，这也就是信息不对称的现象。该理论体系深刻揭露了市场体系存在的本质缺陷与不足，此时，便要着重强调政府部门在市场经济活动中存在的重要性，政府通过采取监督、干预以及调控等手段来有效减少信息不对称现象所导致的不良影响。从企业层面看，企业更加倾程中，投资方由于信息的不公开性与不透明性从而导致信息的不对称性，会导致投资方具有更高的风险顾虑而减少投资的意愿。如果政府能够在创新项目推进事前与事中给予及时与充分的补贴，不仅能够有效大力解决企业缺少资金的问题，也能促进企业产生创新积极性，有助于企业研发活动的进行与开展。再次，从政府层面看，政府各职能部门之间产生的信息不对称问题也十分普遍常见。对于不同类型的企业，其政府补助与税收优惠政策的大力实施正常情况下会涉及到政府多部门之间的统筹联动，由于工作量的巨大根本难以保证信息传递覆盖的完全与及时充分，导致各个部门间存在信息不对称的问题，这也就会使得激励效应在各部门之间存在明显差异。
1.1.4税收优惠与企业财务战略创新
当前，由于我国的经济发展逐步过渡到高速发展阶段，对企业财务战略创新的需求也在迅速增长。提高中国公司在财务战略创新领域的意识和能力，极大地突出了他们的创新成果，并且以企业为中心的财务战略创新体系正在逐步完善。根据战略创新研发的投资规模，2011年我国企业财务创新的投资翻了一番，达到2万亿元，年均复合增长率为14.6%，它显示出很高的价值增长率。税收优惠措施有助于降低业务创新成本，并提高公司的战略自主权。公司财务创新过程中最重要的因素是成本水平。成本直接影响最终决策，因此可以充分降低公司的成本并有效地刺激公司的财务战略创新。
根据学者的一项相关研究，公司财务战略创新贡献的成