企业所得税知识讲座;目录;一、基本概念;企业所得税纳税人;居民企业;按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中哪个属于非居民企业的有（）。
A.在江阴工商局登记注册的企业
B.在美国注册但实际管理机构在江阴的外资独资企业
C.在美国注册的企业设在南京的办事处
D.在无锡注册但在中东开展工程承包的企业
答案：C;企业所得税征税范围;企业所得税计税依据;应纳税额的计算;企业所得税税率;1个重要原则;二、收入的确认;收入类型;收入确定原则（税法与会计趋同）;买一赠一如何处理？;视同销售收入;视同销售的判定;根据企业所得税的有关规定，企业发生的下列情形，应当视同销售确认收入的是（）。
A.将自产水泥用于本企业不动产在建工程
B.将外购毛巾奖励给职工
C.将钢铁移送至境内分公司
D.将自建商品房转为自用
答案：B;《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函【2008】828号）规定：企业发生按规定视同销售情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。;视同销售税会差异;三、成本费用等扣除标准;可扣除的项目;不得扣除的支出项目;工资薪金支出;）企业因雇佣季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员及接受外部劳务派遣用工，也属于企业任职或者受雇员工范畴——区分工资薪金与福利费：属于工资薪金支出，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。）
企业在年度汇算清缴结束前，向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。
;职工福利费;条件：企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。
委托税务机关代收工会经费的，企业拨缴的工会经费也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除——以后年度未超标时纳税调减。
;保险支出和住房公积金;保险支出和住房公积金;.社会保险费★
（1）按照政府规定的范围和标准缴纳的“五险一金”，即基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
（2）企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。
企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和符合国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的商业保险费准予扣除。
（3）企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
;利息支出;业务招待费;扣除最高限额;广告宣传费;扣除最高额;扣除最高限额;项目;手续费及佣金支出;租赁费;租金、利息和特许权使用费;劳动保护支出;捐赠支出;惠利食品制造有限责任公司2014年会计利润总额为350万元，当期通过市政府向当地希望小学捐赠自产产品一批。该批产品公允价值120万元，成本80万元，企业已做会计处理，增值税税率17%,假设不存在其他调整事项，该企业2014年应纳税调整（）万元。
A.58.4B.40
C.98.4D.100.4
答案：捐赠支出扣除限额=350*12%=42万元，会计列支捐赠支出=80+120*17%=100.4万元，捐赠支出纳税调增=100.4-42=58.4万元，视同销售纳税调增=120-80=40万元，总调增=40+58.4=98.4万元;
不得扣除的项目:
在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。
2.企业所得税税款。
3.税收滞纳金。
4.罚金、罚款和被没收财物的损失。
【提示】区分刑事责任、行政责任、经营责任。
5.超过规定标准的捐赠支出。
6.赞助支出，指与生产经营无关的非广告性质支出。
7.未经核定的准备金支出，指不符合规定各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。
8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
;四、税收优惠;不征税收入与免税收入;税基式优惠;税基式优惠;税额式优惠;五、亏损弥补;企业筹办期间不计算为亏损年度，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可