第三部分内部控制五要素--1/3-1财务人员职业道德规范敬业爱岗。即会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。熟悉法规。即会计人员应当熟悉财经法律、法规和国家统一会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传。诚实守信。要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假；不为利益所诱惑。依法办事。即会计人员应当按照会计法律、法规、规章规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。客观公正。即会计人员办理会计事务应当实事求是、客观公正。搞好服务。即会计人员应当熟悉本单位的生产经营和业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计方法，为改善单位内部管理、提高经济效益服务。保守秘密。即会计人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和单位同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。企业文化第三部分内部控制五要素--1/41-4内部审计机构设置1/2——审计委员会企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。如何打造优秀的企业文化要注重塑造企业核心价值观。要重点打造以主业为核心的品牌。要充分体现以人为本的理念。要强化企业文化建设中的领导责任。1-4内部审计机构设置1/2——审计委员会社会责任企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务，主要包括安全生产、产品质量（含服务）、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等。社会责任风险要素：＊安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致企业发生安全事故；＊产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损，甚至破产；＊环境保护投入不足，资源耗费大，造成环境污染或资源枯竭，可能导致企业巨额赔偿、缺乏发展后劲，甚至停业；促进就业和员工权益保护不够，可能导致员工积极性受挫，影响企业发展和社会稳定。第三部分内部控制五要素--1/5企业重视并切实履行社会责任，既是为企业前途、命运负责，也是为社会、为国家、为人类负责。二者是相辅相成。风险评估风险评估就是组织辨认和分析与目标实现有关的风险过程。企业必须了解它所面临的风险，并加以控制。即设立可辨识、分析和管理相关风险的机制。设置目标风险识别风险分析风险应对环境变化后的管理评估和更新第三部分内部控制五要素--2控制活动----措施对评估的风险去应对，而采取的控制措施。职责分工控制授权批准控制会计系统控制财产保护控制预算控制运营分析控制绩效考核控制第三部分内部控制五要素--3第三部分内部控制五要素--3/1职责分工控制总体控制要求根据企业目标按照科学、精简、高效的原则，合理设置职能部门和工作岗位，明确各部门、各岗位的职责权限，形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工作机制。不相容职务分离制度。企业应当根据各项经济业务与事项的流程和特点，系统、完整地分析、梳理执行该经济业务与事项涉及的不相容职务，并结合岗位职责分工采取分离措施。不相容职务通常包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、审核监督。关键岗位轮换制度。企业应当结合岗位特点和重要程度，明确财会等关键岗位员工轮岗的期限和有关要求，建立规范的岗位轮换制度。在开展任何业务之前都应进行授权。授权以后，为了避免超越、缺失，还要经常对业务流程进行测试。按性质的不同分为常规授权和特别授权。要对授权做好记录，并提供证明文件。授权与分配的职责相对称。第三部分内部控制五要素--3/2授权审批控制第三部分内部控制五要素--3/3会计系统控制《企业内部控制基本规范》第31条会计系统控制，要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。01会计数据是业务成果的真实记录，通过会计信息的对应关系，本期与上期的衔接关系，帐表之间的平衡及勾稽关系，对经营活动进行会计控制。02《企业内部控制基本规范》第32条明确了企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产的安全完整。严格限制未经授权的人员接触和处置财产。第三部分内部控制五要素--3/4财产保护控制预算控制企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约