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公司治理对内部控制审计质量的影响实证研究—以国内中小板上市公司为例
摘要
随着我国经济的快速发展，中小板上市公司的内部控制的运行状况不断改进，企业对内部控制审计质量的需求相应提升。然而，很多公司存在公司治理缺陷而造成的内部控制审计质量低水平，面对这个严峻现状，中小板上市公司治理中的内部控制审计质量还需要尽可能的进行提升。在此基础之上，本文以中小板上市公司为对象研究了公司治理对内部控制审计质量的影响。
本文运用国泰安等相关平台进行公司信息的收集，分析我国中小板上市公司自身的公司治理对内部控制审计质量的影响，主要研究股权集中度与独立董事比例等因素对内部控制审计质量的影响程度。根据研究结论分别从公司治理的股权分配制度、独立董事比例与监管层的监察制度三方面给出相关建议。
关键词：公司治理；内部控制审计；审计质量
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TOC\o1-3\h\u
5854摘要 I
21734目录 III
250011绪论 1
91951.1研究背景与意义 1
86871.2研究内容与方法 2
77361.3研究思路与框架 2
144182相关概念与文献综述 4
100682.1公司治理概念 4
91622.2内部控制审计质量概念 4
34962.3文献综述 5
161943理论分析与假设提出 7
302153.1理论分析 7
254563.2假设提出 8
186194研究设计 9
102984.1样本以及相关数据 9
214504.2变量的定义 9
190364.2.1被解释变量 9
134544.2.2解释变量 9
79854.2.3控制变量 9
273464.3模型设计 10
40385实证分析 11
189605.1描述性分析 11
75985.2相关性检验 12
249775.3回归分析 13
182115.4稳健性测试 14
313436研究结论与建议 15
34466.1研究结论 15
7196.2相关建议 15
14288参考文献 18
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1绪论
1.1研究背景与意义
近年来上市公司财务舞弊行为屡见不鲜，企业财务舞弊案例不断爆发，多为管理层与治理层参与或者精心策划甚至多方串通，引起投资者对我国上市公司财务状况的怀疑和担忧。公司的大股东对公司的中小股东存在侵占利益的行为，是我国资本市场的一大问题。利益侵占可以给大股东带来大额收益，并且与违法成本相比较可以忽略不计，就使得部分大股东不顾风险通过策略取得利益。康美药业的重大财务造假行为由于公司治理体系存在的问题引起，其中的原因存在控股股东“一股独大”的现象，公司治理结构和股权结构不合理，大股东操纵着上市公司的控制权，致使其可以轻便地达到侵占利益目的，从而造成银行存款的函证程序不合理、收入确认的审计程序不严谨与审计工作的独立性严重缺失等问题，导致内部控制审计质量低水平。瑞幸咖啡财务造假事件也是由于公司治理存在的漏洞，如诚信合规意识不强、监督与管控出现问题与信息披露违规等问题，舞弊审计三角法实施审计致使内部控制审计质量下降。这些事项促使资本市场重新意识到公司治理的重要性，检查当前公司治理中存在的不足，采取举措加强管控，切实改善上市公司内部控制审计质量。所以本文基于中小板上市公司研究公司治理的股权集中度、独立董事比例等因素对内部控制审计质量的影响，通过影响因素的系数来确定其各指标的重要性。
文章最重要的工作是对内部控制审计质量的研究做了补充，通过对股权集中度、独立董事比例、资产负债率等方面进行数据的处理并加以定义，检验其与内部控制审计质量之间的相关性，从而为改善和发展内部控制审计质量提供理论依据。
本文从公司治理的角度入手，分析公司治理结构从哪几个方面影响内部控制审计质量，通过研究结果给予建议，加强内部控制审计的质量，有助于公司根据实际情况，结合内部控制审计的质量改进公司治理结构。分析公司治理对内部控制审计质量的影响，使得中小板上市公司具有更加适合公司进步的公司治理的结构，形成具有优良品质的公司内控方面的审计，促进公司避免短视行为，进而追求更加长远的利益，更有助于企业和社会了解公司治理相关的信息，满足利益相关者对披露内部控制审计信息的需求，对我国上市公司治理的改进具有一定的参考价值，同时也为我国证券监管机构的发展提出了新的思考。
1.2研究内容与方法
第一部分：绪论。主要论述文章研究的背景和意义、研究内容与研究方法和研究思路与框架。
第二部分：相关概念与文献综述。该节主