企业纳税实务教案
20××/20××学年第学期
授课日期
班级
课题：项目五附加税费纳税实务
任务一城市维护建设税纳税办理
教学目标：
1.知识目标
（1）掌握城市维护建设税征税范围的有关规定；
（2）掌握城市维护建设税税率的有关规定；
（3）掌握城市维护建设税计税依据的有关规定；
（4）熟悉城市维护建设税税收优惠的有关规定。
2.能力目标
（1）能够辨别城市维护建设税的征收范围；
（2）能够完成城市维护建设税应纳税额的计算。
3.素养目标
（1）学习附加税费，领会税收的公平、公正和法治原则，树立诚信纳税的观念，自觉维护税收秩序；
（2）领会征收附加税费的重要意义，培养学生积极参与社会建设的社会责任感；
（3）具有自主学习附加税费政策法规的良好意识和能力；
（4）开展附加税费小组讨论式学习，培养学生的沟通能力和团队协作精神。
重点难点：城市维护建设税的计算
教学方法：边学边做、做中学
教具：粉笔、黑板、多媒体
教学参考：大连理工大学出版社《企业纳税实务》
课后作业：课后题
教学札记：城建税作为增值税、消费税的附加税，采用两税实缴税额×税率的计征方式。教学需突出：①纳税人所在地差异税率（市区7%、县镇5%、其他1%）；②免抵增值税税额的附加征收处理；③与教育费附加的同步申报关系。通过企业跨区域经营案例，解析预缴增值税时的附加税计算，强调税中税属性及申报表联动填报要点。注意留抵退税退还部分的附加税扣减规则。
编写日期：
教案附页
任务导入
利康酒业公司2023年12月份应该缴纳增值税21万元，实际缴纳增值税18.6万元；应该缴纳消费税15万元（其中包括进口环节缴纳的消费税3万元），实际缴纳消费税15万元。公司办税员计算12月份应缴纳城市维护建设税。
任务讲解
一、城市维护建设税征税范围（板书）
城市维护建设税的征税范围从地域上看分布很广，在全国范围内征收，具体包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收增值税、消费税的其他地区。即只要缴纳增值税、消费税的地区，除另有规定外，都属于城建税的征税范围。
对进口货物或境外单位或个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。
对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。
二、城市维护建设税纳税人（板书）
城市维护建设税的纳税人，是指实际缴纳增值税、消费税的单位和个人，包括外商投资企业、外国企业及外籍个人。
城市维护建设税的扣缴义务人为负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人，在扣缴增值税、消费税的同时扣缴城市维护建设税。
三、城市维护建设税税率（板书）
（一）税率的一般规定
城市维护建设税实行差别比例税率。按照纳税人所在地区的不同，设置了三档比例税率：
（1）纳税人所在地区为市区的，税率为7%。
（2）纳税人所在地区为县城、镇的，税率为5%。
（3）纳税人所在地区不在市区、县城或者镇的，税率为1%。
（二）税率的特殊规定
对下列两种情况，可按纳税人缴纳“两税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。
（1）由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。
（2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳增值税、消费税的，其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率执行。
四、城市维护建设税应纳税额的计算
（一）计税依据
城市维护建设税的计税依据，是纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额。依法实际缴纳的“两税”税额，是指纳税人依照增值税、消费税相关法律法规和税收政策规定计算的应当缴纳的“两税”税额，不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的“两税”税额，加上增值税免抵税额，扣除直接减免的“两税”税额和期末留抵退税退还的增值税税额后的金额。
（二）应纳税额的计算
城市维护建设税应纳税额的计算比较简单，计税方法基本上与增值税、消费税一致，其计算公式为：
应纳税额＝实际缴纳的增值税、消费税税额之和×适用税率
五、城市维护建设税税收优惠
城市维护建设税属于增值税、消费税的一种附加税，原则上不单独规定税收减免条款。如果税法规定减免增值税、消费税，也就相应地减免了城市维护建设税。现行城市维护建设税的减免规定主要有：
（1）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。
（2）对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还已征收的城市维护建设税。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。
（3）对增值税、消费